Odpravnine iz Luksemburga: Zvezno finančno sodišče odločilo za Nemčijo!

Odpravnine iz Luksemburga: Zvezno finančno sodišče odločilo za Nemčijo!

30. maja 2025 so bile objavljene ključne odločitve Zveznega finančnega sodišča (BFH) glede obdavčitve odpravnin iz Luksemburga. Rechtslupe poroča, da ima Zvezna republika Nemčija pravico do obdavčitve odpravnin, ki jih prejmejo zaposleni v Velikem vojvodstvu Luksemburg v skladu s členom 14, odstavek 1 1. stavek DBA-Luxembourg 2012. Zlasti je bilo pojasnjeno, da je zaposleni, ki živi v Nemčiji, zavezan neomejenemu davku na dohodek v zadevnem letu in da bo njegov svetovni dohodek, ki vključuje tudi plačila iz tujih virov, uporabljen za obdavčitev.

Kot del nedavne odločitve je Zvezno finančno sodišče določilo, da se odpravnine, plačane v zvezi s predčasno odpovedjo pogodb o zaposlitvi, obravnavajo kot dohodek iz zaposlitve v skladu z 19. členom Zakona o davku na dohodek (EStG). Ta pravni okvir daje Nemčiji izključno pravico do obdavčitve teh odpravnin, medtem ko luksemburški DBA 2012 ne dovoljuje izjem za ta plačila.

Davčno pravo in odpravnine

Druga ključna ugotovitev se nanaša na vrsto odpravnine. Ta se ne priznava za določeno dejavnost, temveč kot nadomestilo za izgubo zaposlitve. Zato pravica do obdavčitve ne more biti vprašljiva. Uredba o sporazumu o posvetovanju (KonsVerLUXV) z dne 9. julija 2012 in memorandum o soglasju k sporazumu iz leta 1958 se ne uporabljata za DTA-Luxembourg, sklenjen leta 2012. To je bila ključna točka v sodbi Zveznega finančnega sodišča, ki je bila izdana 20. marca 2025 pod številko spisa VI R 24/22.

Poleg tega je zvezno finančno sodišče poudarilo, da njegova upravna praksa ne vidi protiustavnosti pri uporabi medsebojne pogodbe. Načelo enakosti ne daje pravice do uporabe nezakonitih upravnih praks, kar krepi položaj nemške finančne uprave. Uprava dosledno uporablja zahteve, ki že veljajo, in ni ugotovila nobenih strukturnih pomanjkljivosti uveljavljanja.

V odločbi je tudi poudarjeno, da se plače in podobni prejemki lahko obdavčijo samo v državi rezidentstva v skladu s členom 14, odstavek 1, stavek 1 DBA-Luxembourg 2012, razen če se delo opravlja v drugi državi pogodbenici. Jasnost te uredbe daje davkoplačevalcem v Nemčiji in davčni upravi jasno podlago za ukrepanje.

Za podrobnejše informacije o tej temi se sklicujemo na dokumentacijo Bundesfinanzhof.