Sluttvederlag fra Luxembourg: Den føderale finansdomstolen avgjør for Tyskland!

Sluttvederlag fra Luxembourg: Den føderale finansdomstolen avgjør for Tyskland!

30. mai 2025 ble sentrale avgjørelser fra Federal Finance Court (BFH) angående beskatning av sluttvederlag fra Luxembourg publisert. Rechtslupe rapporterer at Forbundsrepublikken Tyskland har rett til å beskatte sluttvederlag mottatt av ansatte i henhold til Storhertugdømmet i Luxembourg i paragraf 1 14 i Luxembourg i henhold til artikkel 11 i Luxembourg. 2012. Spesielt ble det avklart at arbeidstakeren bosatt i Tyskland er underlagt ubegrenset inntektsskatt i det aktuelle året og hans verdensomspennende inntekt, som også inkluderer utbetalinger fra utenlandske kilder, vil bli brukt til beskatning.

Som en del av en nylig avgjørelse fastslo Federal Finance Court at sluttvederlag utbetalt i forbindelse med tidlig oppsigelse av arbeidskontrakter blir sett på som inntekt fra arbeid i samsvar med § 19 i inntektsskatteloven (EStG). Dette juridiske rammeverket gir Tyskland enerett til å beskatte disse sluttvederlaget, mens Luxembourg DBA 2012 ikke tillater unntak for disse betalingene.

Skatterett og sluttvederlag

Et annet sentralt funn gjelder typen sluttvederlag. Dette gis ikke for en bestemt aktivitet, men snarere som kompensasjon for tap av jobb. Retten til beskatning kan derfor ikke stilles spørsmål ved. Konsultasjonsavtaleforordningen (KonsVerLUXV) av 9. juli 2012 og Memorandum of Understanding til 1958-avtalen er ikke gjeldende for DTA-Luxembourg som ble inngått i 2012. Dette var et avgjørende punkt i dommen fra Federal Finance Court, som ble avsagt 20. mars, 4/2025 R.

I tillegg har den føderale finansdomstolen understreket at dens administrative praksis ikke ser noen grunnlovsstridighet ved anvendelsen av den gjensidige avtalen. Likhetsprinsippet gir ingen rett til anvendelse av ulovlig forvaltningspraksis, noe som styrker den tyske finansforvaltningens stilling. Forvaltningen følger konsekvent kravene som allerede gjelder og har ikke identifisert strukturelle håndhevingsunderskudd.

Avgjørelsen understreker også at lønn og lignende godtgjørelser bare kan skattlegges i bostedsstaten i henhold til artikkel 14 paragraf 1 setning 1 DBA-Luxembourg 2012, med mindre arbeidet utføres i den andre kontraherende staten. Klarheten i denne forskriften gir både skattytere i Tyskland og skatteetaten et klart grunnlag for handling.

For mer detaljert informasjon om dette emnet, viser vi til dokumentasjonen fra Bundesfinanzhof.