Luksemburgi lahkumishüvitised: föderaalne rahanduskohus otsustab Saksamaa eest!

Luksemburgi lahkumishüvitised: föderaalne rahanduskohus otsustab Saksamaa eest!

30. mail 2025 avaldati föderaalse rahanduskohtu (BFH) olulisemad otsused Luksemburgi lahkumishüvitiste maksustamise kohta. Rechtslupe teatab, et Saksamaa Liitvabariigil on õigus maksustada Luxembourgi artikli 4 alusel Luxemburgi suurhertsogiriigi töötajate poolt saadud lahkumishüvitisi. 1 Lause 1 DBA-Luxembourg 2012. Eelkõige selgitati, et Saksamaal elava töötaja suhtes kohaldatakse kõnealusel aastal piiramatut tulumaksu ja maksustamiseks kasutatakse tema ülemaailmset tulu, mis sisaldab ka välismaistest allikatest tehtud makseid.

Föderaalne rahanduskohus otsustas hiljutise otsuse raames, et töölepingu ennetähtaegse lõpetamisega seoses makstud lahkumishüvitisi käsitletakse tulumaksuseaduse (EStG) paragrahvi 19 kohaselt töötamise tuluna. See õiguslik raamistik annab Saksamaale ainuõiguse neid lahkumishüvitisi maksustada, samas kui Luksemburgi 2012. aasta DBA ei luba nendele maksetele erandeid teha.

Maksuseadus ja lahkumishüvitised

Teine oluline järeldus puudutab lahkumishüvitise liiki. Seda ei anta konkreetse tegevuse jaoks, vaid pigem hüvitisena töökoha kaotuse eest. Seetõttu ei saa maksustamise õigust kahtluse alla seada. 2012. aastal sõlmitud DTA-Luxembourg'i lepingule ei kohaldata 9. juuli 2012. aasta konsultatsioonilepingu määrust (KonsVerLUXV) ja 1958. aasta lepingu vastastikuse mõistmise memorandumit. See oli ülioluline punkt föderaalse rahanduskohtu otsuses, mis tehti 20. märtsil toimiku nr 2/2025 all.

Lisaks on föderaalne rahanduskohus rõhutanud, et tema halduspraktikas ei näe vastastikuse kokkuleppe kohaldamisel põhiseadusega vastuolus olevat. Võrdsuse põhimõte ei anna õigust kohaldada ebaseaduslikke haldustavasid, mis tugevdab Saksamaa finantsameti positsiooni. Administratsioon kohaldab järjekindlalt juba kehtivaid nõudeid ega ole tuvastanud struktuurseid jõustamise puudujääke.

Otsuses rõhutatakse ka, et töötasusid ja sarnaseid tasusid saab maksustada ainult elukohariigis vastavalt artikli 14 lõike 1 1. lausele DBA-Luxembourg 2012, välja arvatud juhul, kui tööd tehakse teises lepinguosalises riigis. Selle määruse selgus annab nii Saksamaa maksumaksjatele kui ka maksuametile selge aluse tegutsemiseks.

Selle teema kohta üksikasjalikuma teabe saamiseks vaadake [Bundesfinanzhofi] dokumentatsiooni (https://www.bundesfinanzhof.de/de/suche/nachrichten-online/detail/pdf/STRE202520131?type=1646225765).