Обезщетения от Люксембург: Федералният финансов съд решава за Германия!

Обезщетения от Люксембург: Федералният финансов съд решава за Германия!

На 30 май 2025 г. бяха публикувани ключови решения на Федералния финансов съд (BFH) относно данъчното облагане на обезщетения от Люксембург. Rechtslupe съобщава, че Федерална република Германия има право на данъчни обезщетения, получени от служители във Великото херцогство Люксембург в съответствие с член 14, параграф 1 Изречение 1 DBA-Люксембург 2012. По-специално беше изяснено, че служителят, живеещ в Германия, подлежи на неограничен данък върху доходите през въпросната година и неговият световен доход, който включва и плащания от чуждестранни източници, ще се използва за данъчно облагане.

Като част от скорошно решение Федералният финансов съд определи, че плащанията при уволнение, изплатени във връзка с предсрочното прекратяване на трудовите договори, се разглеждат като доход от работа в съответствие с раздел 19 от Закона за данъка върху доходите (EStG). Тази правна рамка дава на Германия изключителното право да облага с данък тези обезщетения, докато Luxembourg DBA 2012 не позволява изключения за тези плащания.

Данъчно право и обезщетения

Друга ключова констатация се отнася до вида на обезщетението. Това не се предоставя за конкретна дейност, а по-скоро като компенсация при загуба на работа. Следователно правото на данъчно облагане не може да бъде поставено под въпрос. Регламентът за споразумението за консултация (KonsVerLUXV) от 9 юли 2012 г. и Меморандумът за разбирателство към Споразумението от 1958 г. не са приложими към DTA-Люксембург, сключен през 2012 г. Това беше решаваща точка в решението на Федералния финансов съд, което беше постановено на 20 март 2025 г. под номер на досие VI R 24/22.

Освен това Федералният финансов съд подчертава, че административната му практика не вижда противоконституционност в прилагането на взаимното споразумение. Принципът на равнопоставеност не дава право на прилагане на незаконни административни практики, което укрепва позицията на германската финансова администрация. Администрацията последователно прилага изискванията, които вече се прилагат, и не е установила структурни недостатъци в правоприлагането.

Решението също така подчертава, че заплатите и подобни възнаграждения могат да се облагат с данък само в държавата на пребиваване в съответствие с член 14, параграф 1, изречение 1 DBA-Люксембург 2012 г., освен ако работата не се извършва в другата договаряща държава. Яснотата в този регламент дава както на данъкоплатците в Германия, така и на данъчната администрация ясна основа за действие.

За по-подробна информация по тази тема вижте документацията от Bundesfinanzhof.